1樓：匿名使用者
需要指出的是，出口退稅的原理在於：
出口貨物增值稅實行零稅率，即相應的銷項稅額為零。正是由於銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。所以，出口退稅並不是退還「銷項稅額」，而是退還進項稅額。
目前，在實務上，出口退稅在「銷項稅額」方面並非執行真正的零稅率而是一種「超低稅率」，即徵稅率（17%、13%）與退稅率（各貨物不同）之差，即稅法規定的出口退稅」不得免徵和抵扣稅額」的計算比率。
根據企業會計制度的規定，對於實行「免抵退」方法的生產企業，在會計上應當增設如下增值稅專欄：
1、「出口抵減內銷產品應納稅額」借方專欄
2、「出口退稅」貸方專欄
另外，以「進項稅額轉出」貸方專欄核算「當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」，以「應收補貼款」科目核算「當期應退稅額」。
相關會計處理為：
1、根據「當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」：
借：主營業務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
2、根據「當期免抵稅額」：
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
3、根據「當期應退稅額」：
借：應收補貼款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
（這筆分錄，才是真正的退稅，根據「當期應退稅額」的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額）
由此可見，「出口退稅」貸方專欄核算的是「當期免抵稅額」與「當期應退稅額」之和，即稅法中規定的「當期免抵退稅額」（= 出口銷售額 * 退稅率）。
而出口貨物實際執行的「超低稅率」計算的「銷項稅額」被計入了「進項稅額轉出」貸方專欄。如果將該部分數額與「出口退稅」貸方專欄數額相加，其實也就是內銷情況下，應當交納的銷項稅額。
所以說，「出口退稅」貸方專欄反映的並非真正的退稅，而是出口貨物較內銷貨物因執行稅率的不同而少交的增值稅「銷項稅額」。
2樓：匿名使用者
免抵退企業是不提銷項稅的，「應交稅金-應交增值稅」借方反映進項稅額；貸方反映免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額的轉出額；收到的出口退稅額。
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