1樓：揭彥良甜
第一步，分清購進的貨物是否屬於農產品。
根據《財政部、國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業產品徵稅範圍註釋》規定，農業產品指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。除了註釋列舉種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品外，需要特別注意以下三處：（1）註釋中規定「也屬於本貨物的徵稅範圍」的貨物是屬於農產品。
（2）註釋中規定「不屬於本貨物的徵稅範圍」的貨物不屬於農產品。（3）註釋中提及經過簡單加工工序的貨物仍屬於農產品。
如果屬於農產品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進農產品取得增值稅專用發票的，憑專用發票開具的稅額抵扣。（2）進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。
（3）從小規模納稅人（包括農業生產單位）購進農產品取得農產品銷售發票的，按照財稅〔2016〕36號檔案附件1規定的計算公式進行進項稅額抵扣。（4）從農業生產者（農民）收購農產品，自行開具農產品銷售收購發票的，也按照財稅〔2016〕36號檔案附件1的計算公式進行進項稅額抵扣。
如果不屬於農產品的貨物，那麼，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二步，注意流通環節的免稅農產品。
根據《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個檔案的規定，從事農產品批發、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產品，享受免徵增值稅政策。從這些商貿納稅人購進蔬菜、部分鮮活肉蛋產品只能取得普通發票即農產品銷售發票，但這類農產品銷售發票不能作為抵扣進項稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農產品的進項稅額。除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發票或農產品銷售發票，購進農產品才可抵扣進項稅額。
第三步，不要誤解農產品的特殊規定。
有不少納稅人，引用《國家稅務總局關於農戶手工編織的竹製和竹芒藤柳坯具徵收增值稅問題的批覆》（國稅函〔2005〕56號）的規定，「農民個人自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹製或竹芒藤柳混合坯具的，屬於自產農業初級產品」，購進這些貨物時，可以抵扣進項稅額。其實，他們忽視了檔案中規定適用物件是「竹器企業」。也就是說，這個檔案跟除竹器生產、經營企業外其他企業沒有關係。
因此，納稅人不要張冠李戴。
2樓：母蔚蒙林
修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發
票上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發
票或者銷售發
票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
這裡（三）所指的銷售發
票，就是增值稅普通發票。
關於農產品可以抵扣的發票有哪些
3樓：綠水青山
可以抵扣農產品進項稅額的憑證：
1.從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額，准予從銷項稅額中抵扣。
2.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額，准予從銷項稅額中抵扣。
3.農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。
4.農產品收購發票。收購的貨物非農業生產者自產免稅農業產品的，應要求銷售方開具增值稅專用發票。
根據財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號，附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》
第二十五條 下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用法票（含稅控機動車銷售統一法票，下同）上註明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用法票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購法票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額（注意：2023年7月1日起，已經改為11%）。
計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售法票上註明的價款和按照規定繳納的菸葉稅。
購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
購進農產品如何抵扣進項稅？
4樓：布樂正
收購農產品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的，具體做法：
用發票上註明的貨物金額乘以13%作為進項稅額抵扣，然後用發票上的金額減去抵扣的進項稅額作為貨物的成本進行入賬，具體會計處理：
借：原材料等 發票註明金額x（1-13%）
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 發票註明金額x13%
貸：銀行存款 發票註明金額
企業購進農產品，屬於以下幾種情況進項稅額可抵扣：
1、取得一般納稅人開具的增值稅發票或海關進口增值稅專用繳款書，以票面增值稅額為進項稅額。
2、取得小規模納稅人開具的增值稅專用發票，以增值稅專用發票上註明的不含稅金額乘以10%為進項稅額。
3、取得自開或代開農產品收購發票，以農產品收購發票上註明的金額乘以10%為進項稅額。
4、取得自產農產品銷售發票，以農產品發票上註明的金額乘以10%為進項稅額。
5、納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，以取得發票上註明的金額乘以12%為進項稅額。
《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十五條第（三）項規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的菸葉稅。
購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
5樓：匿名使用者
第一步，分清購進的貨物是否屬於農產品。
根據《財政部、國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業產品徵稅範圍註釋》規定，農業產品指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。除了註釋列舉種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品外，需要特別注意以下三處：（1）註釋中規定「也屬於本貨物的徵稅範圍」的貨物是屬於農產品。
（2）註釋中規定「不屬於本貨物的徵稅範圍」的貨物不屬於農產品。（3）註釋中提及經過簡單加工工序的貨物仍屬於農產品。
如果屬於農產品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進農產品取得增值稅專用發票的，憑專用發票開具的稅額抵扣。（2）進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。
（3）從小規模納稅人（包括農業生產單位）購進農產品取得農產品銷售發票的，按照財稅〔2016〕36號檔案附件1規定的計算公式進行進項稅額抵扣。（4）從農業生產者（農民）收購農產品，自行開具農產品銷售收購發票的，也按照財稅〔2016〕36號檔案附件1的計算公式進行進項稅額抵扣。
如果不屬於農產品的貨物，那麼，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二步，注意流通環節的免稅農產品。
根據《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個檔案的規定，從事農產品批發、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產品，享受免徵增值稅政策。從這些商貿納稅人購進蔬菜、部分鮮活肉蛋產品只能取得普通發票即農產品銷售發票，但這類農產品銷售發票不能作為抵扣進項稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農產品的進項稅額。除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發票或農產品銷售發票，購進農產品才可抵扣進項稅額。
第三步，不要誤解農產品的特殊規定。
有不少納稅人，引用《國家稅務總局關於農戶手工編織的竹製和竹芒藤柳坯具徵收增值稅問題的批覆》（國稅函〔2005〕56號）的規定，「農民個人自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹製或竹芒藤柳混合坯具的，屬於自產農業初級產品」，購進這些貨物時，可以抵扣進項稅額。其實，他們忽視了檔案中規定適用物件是「竹器企業」。也就是說，這個檔案跟除竹器生產、經營企業外其他企業沒有關係。
因此，納稅人不要張冠李戴。
6樓：幸福千羽夢
（一）從一般納稅人處取得專用發票
根據財稅[2017]37號檔案規定，購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，直接按票上的進項稅額抵扣，不需要計算應抵扣的進項稅。
例如：某公司從某一般納稅人企業購進小麥一批，對方開了增值稅專用發票，金額10萬元，稅額1萬元，此時，該公司直接按正常取得專票認證抵扣，可抵扣進項稅為1萬元。
（二）從小規模納稅人處取得專用發票
根據規定，購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。
例如：某公司從某小規模納稅人企業購進小麥一批，取得代開的增值稅專用發票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時，該公司能抵扣的進項稅=10×10%=1萬元，計入原材料金額=10+0.
3-1=9.3萬元。
農產品進項稅額核定扣除和計算扣除的區別
通俗的講，核定扣除的意思是，納稅人購進農產品，不再憑扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是根據 農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法 財稅 2012 38號釋出，以下簡稱 試點實施辦法 規定的方法，核定出當期可抵扣的進項稅額。與憑票扣除體系相比，核定扣除體系有以下四點特徵 一是，購進環節無論取得何種憑...
不能進項稅額抵扣的增值稅專用發票有哪些
購進貨物或應稅勞務，未按照規定取得並儲存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定註明增值稅額及其他有關事項的，其發生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進不可抵扣範圍內的固定資產的進項稅額。用於非應稅專案的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。用於免稅專案的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。用於集體福利...
企業的利息收入能抵扣進項稅額嗎，企業取得的利息增值稅發票可否用於抵扣
利息收入一般不是增值稅專用發票不能抵扣。一般納稅人必須取得增值稅專用發票經認證通過才可以抵扣進項稅額。 秦銘洋 利息支出不可以抵扣進項稅，利息收入更不可能，不符合進項稅的概念。企業取得的利息增值稅發票可否用於抵扣 利息增值稅發票不能用於抵扣增值稅。依據 營業稅改徵增值稅試點實施辦法 第二十七條 下列...