1樓：rain丶
可以抵扣的。根據增值稅法規定，自產的商品用於員工福利要視同銷售，所以進項稅可以抵扣。用自產的貨物用於職工福利，視同銷售，有增值稅銷項，那麼進項可以抵扣。
用外購的貨物用於職工福利，其增值稅進項不可抵扣。
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格稽核。
2樓：會計博友之家
《財政部關於增值稅會計處理的規定》（財會[1993]83號）規定：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經***頒發，現對有關會計處理辦法規
定如下：
一、會計科目
（一）企業應在「應交稅金」科目下設定「應交增值稅」明細科目。在「應交增值稅」明
細賬中，應設定「進項稅額」、「已交稅金」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額
轉出」等專欄。
「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額
中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記
；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登
記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
「銷項稅額」專欄，記錄企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的增值稅額。企業銷
售貨物或提**稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的
銷項稅額，用紅字登記。
「出口退稅」專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後
，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款
。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅後發生退貨或者退
關而補繳已退的稅款，用紅字登記。
「進項稅額轉出」專欄，記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失
以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
（二）賬務處理方法如下：
1.企業在國內採購的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——
應交增值稅（進項稅額）」科目；按照專用發票上記載的應計入採購成本的金額
，借記「材料採購」、「商品採購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「經營費用
」、「其他業務支出」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付
票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨，作相反的會計分錄。
2.企業接受投資轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—
—應交增值稅（進項稅額）」科目；按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅，下同
），借記「原材料」等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「實收資本」
等科目。
企業接受捐贈轉入的貨物，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——
應交增值稅（進項稅額）」科目；按照確認的捐贈貨物的價值，借記「原材料」等科
目；按照增值稅額與貨物價值的合計數，貸記「資本公積」科目。
3.企業接受應稅勞務，按照專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交
增值稅（進項稅額）」科目；按專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物
成本的金額，借記「其他業務支出」、「製造費用」、「委託加工材料」、「加工商品」、
「經營費用」、「管理費用」等科目；按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「
銀行存款」等科目。
4.企業進口貨物，按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記「應交稅金—
—應交增值稅（進項稅額）」科目；按照進口貨物應計入採購成本的金額，借記「
材料採購」、「商品採購」、「原材料」等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記「應
付賬款」、「銀行存款」等科目。
5.企業購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅
額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」科目；按買價扣除按規定計算的
進項稅額後的數額，借記「材料採購」、「商品採購」等科目；按應付或實際支付的
價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
6.企業購入固定資產，其專用發票上註明的增值稅額計入固定資產的價值，其會
計處理辦法按現行有關會計制度規定辦理。
企業購入貨物及接受應稅勞務直接用於非應稅專案，或直接用於免稅專案以及直
接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入貨物及
接受勞務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。
實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規模納稅企業（以下簡稱小規模納稅企業）購
入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額，也應直接計入有關貨物及勞務的成本，
其會計處理方法按照現行有關會計制度規定辦理。
企業購入貨物取得普通發票（不包括購進免稅農業產品），其會計處理方法仍按
照現行有關會計制度規定辦理。
7.企業銷售貨物或提**稅勞務（包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股
東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」
、「應收票據」、「銀行存款」、「應付利潤」等科目；按照規定收取的增值稅額，貸記
「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷
售收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反的
會計分錄。
8.小規模納稅企業銷售貨物或提**稅勞務，按實現的銷售收入和按規定收取的
增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目；按規定收取的增值
稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅」科目；按實現的銷售收入，貸記「產品銷售
收入」、「商品銷售收入」、「其他業務收入」等科目。
9.企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業向海關辦
理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨
物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記「銀行存款」科目
，貸記「應交稅金——應交增值稅（出口退稅）」科目；出口貨物辦理退稅後發生的
退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。
10.企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案，應視同銷售貨物計算應繳增
值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目
。企業將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，
應視同銷售貨物計算應繳增值稅，借記「長期投資」科目，貸記「應交稅金——應交
增值稅（銷項稅額）」科目。
企業將自產、委託加工的貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應繳增
值稅，借記「在建工程」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目
。企業將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳增
值稅，借記「營業外支出」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科
目。11.隨同產品**但單獨計價的包裝物，按規定應繳納的增值稅，借記「應收賬款」
等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）」科目。企業逾期未退還的包
裝物押金，按規定應繳納的增值稅，借記「其他應付款」等科目，貸記「應交稅金—
—應交增值稅（銷項稅額）」科目。
12.企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進貨物改變用途
等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記「待處理財產損益」、「在建工程
」、「應付福利費」等科目，貸記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目。
屬於轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產
成品成本一併處理。
13.企業上繳增值稅時，借記「應交稅金——應交增值稅（已交稅金）」，小規模納
稅企業記入「應交稅金——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多繳
的增值稅，作相反的會計分錄。
14.「應交稅金——應交增值稅」科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅
勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅；貸方發生額，反映銷售貨物或提供
應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期
末借方餘額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅；尚未抵扣的增值稅，可以抵頂
以後各期的銷項稅額；期末貸方餘額，反映企業尚未繳納的增值稅。
15.企業的「應交稅金」科目所屬「應交增值稅」明細科目，可按上述規定設定有關的
專欄進行明細核算，也可以將有關專欄的內容在「應交稅金」科目下分別單獨設定
明細科目進行核算；在這種情況下，企業可沿用三欄式賬戶，在月份終了時，再
將有關明細賬的餘額結轉「應交稅金——應交增值稅」科目。小規模納稅企業，仍可
沿用三欄式賬戶，核算企業應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
二、會計報表
企業應增設會工（或會商等）01表附表1「應交增值稅明細表」，本表應根據「應交
稅金——應交增值稅」科目的記錄填列。
《 關於印發的通知》（財會
[2012]13號）規定：
一、試點納稅人差額徵稅的會計處理
（一）一般納稅人的會計處理
一般納稅人提**稅服務，試點期間按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售
額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增
設「營改增抵減的銷項稅額」專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的
銷項稅額；同時，「主營業務收入」、「主營業務成本」等相關科目應按經營業務的
種類進行明細核算。 企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項
稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，按實際支
付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按實際支
付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。
對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少
的銷項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）」科目，貸
記「主營業務成本」等科目。
（二）小規模納稅人的會計處理 小規模納稅人提**稅服務，試點期間按照營業
稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規
定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接衝減「應交稅費——應交增值稅」科目。 企
業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記「應交稅
費——應交增值稅」科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「
主營業務成本」等科目，按實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」
等科目。 對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售
額而減少的應交增值稅，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「主營業務成
本」等科目。
二、增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值
稅留抵稅額按照營業稅改徵增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的
，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。 開始試點當月月初，
企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費—
—增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目
。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費——應交增值稅（
進項稅額）」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。 「應交稅費——增值
稅留抵稅額」科目期末餘額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」專案
或「其他非流動資產」專案列示。
三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際
稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠
符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金
額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資
金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。
四、增值稅稅控系統專用裝置和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理
（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購
買增值稅稅控系統專用裝置支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納
稅額中全額抵減的，應在「應交稅費——應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，
用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。 企業購入增值稅稅控系統專用設
備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬
款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（減免
稅款）」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸
記「累計折舊」科目；同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。 企業
發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行
存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅（減
免稅款）」科目，貸記「管理費用」等科目。
（二）小規模納稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統5
專用裝置支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的
，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接衝減「應交稅費——應交增值稅」科目。 企業
購入增值稅稅控系統專用裝置，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目
，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應
交稅費——應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費
用」等科目，貸記「累計折舊」科目；同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」
等科目。 企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科
目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——
應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。 「應交稅費——應交增值稅」科目期末
如為借方餘額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」專案或「其他非
流動資產」專案列示；如為貸方餘額，應在資產負債表中的「應交稅費」專案列示。
按上述規定用於福利的進項不能抵扣
外購商品用於職工福利會計分錄
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