1樓：村站與路基
報表合併不涉及賬務登記，也不改變賬戶餘額，只是在合併報表欄目中的金額上作抵銷（左方欄目與右方欄目），所以也不會有分錄。
哪位先生教的，報表抵銷要作分錄？
合併會計報表的抵消分錄與調整分錄怎麼做？有那位達人能給講解一下
2樓：匿名使用者
分錄之前，首先要做調整分錄。合併會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程並不相同，由於一筆抵銷分錄可能會同時涉及合併資產負債表專案、合併利潤及利潤分配表專案，所以合併資產負債表、合併利潤及利潤分配表並不是單獨編制的，而是在一張合併工作底稿上同時完成的，不能孤立地加以看待。初次編制合併會計報表和連續編制合併會計報表的抵銷分錄在實質上並無區別，只不過初次編制合併會計報表要比連續編制合併會計報表少考慮抵銷以前年度的專案。
1.對子公司的個別財務報表進行調整（調整分錄）。
（1）屬於同一控制下企業合併中取得的子公司。對於屬於同一控制下企業合併中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。
（2）屬於非同一控制下企業合併中取得的子公司。對於屬於非同一控制下企業合併中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司為該子公司設定的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。
第一年①將子公司的賬面價值調整為公允價值
借：固定資產、無形資產等
貸：資本公積
②計提累計折舊、累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產——累計折舊、無形資產——累計攤銷等
第二年借：固定資產、無形資產等
貸：資本公積
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——累計折舊、無形資產——累計攤銷等
借：管理費用
貸：固定資產——累計折舊、無形資產——累計攤銷等
2.將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄）
按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合併工作底稿中應編制的調整分錄為：
（1）第一年
①對於應享有子公司當期實現淨利潤的份額
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：提取盈餘公積
貸：盈餘公積
按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，做相反分錄
對於第2筆調整盈餘公積的分錄，教材上沒有提及，但在連續編制的情況下，教材中調整了盈餘公積，因此在當年應該也是要調整的。
②對於當期子公司宣告分派的現金股利或利潤
借：投資收益
貸：長期股權投資
借：盈餘公積
貸：提取盈餘公積
③對於子公司除淨損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額
借：長期股權投資
貸：資本公積
（2）第二年
①對於應享有子公司上期實現淨利潤及除淨損益以外所有者權益的其他變動的份額
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——年初
盈餘公積——年初
資本公積——其他資本公積
②對於當期子公司實現淨利潤、宣告分派的現金股利或利潤中母公司享有或承擔的份額的處理與上年類似
③對於子公司除淨損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額做與上年類似的處理
3.編制合併報表時應抵銷的專案（抵銷分錄）
（1）長期股權投資專案與子公司所有者權益專案的抵銷。
借：實收資本 (股本)【子公司】
資本公積——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
盈餘公積——年初 【子公司】
——本年 【子公司】
未分配利潤——年末 【子公司】
商譽【長期股權投資的金額大於享有子公司可辨認淨資產公允價值份額的差額】
貸：長期股權投資 【母公司調整後的長期股權投資】
少數股東權益 【子公司所有者權益總額×少數股東持股比例】
營業外收入【長期股權投資的金額小於享有子公司可辨認淨資產公允價值份額的差額】
（2）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理。
借：投資收益 【子公司的淨利潤×母公司持股比例】
少數股東損益 【子公司的淨利潤×少數股東持股比例】
未分配利潤——年初 【子公司年初未分配利潤】
貸：提取盈餘公積 【子公司當年提取的盈餘公積】
對所有者（或股東）的分配 【子公司當年宣告股利】
未分配利潤——年末 【子公司】
（3）內部應收賬款與應付賬款的抵銷。
①初次編制合併財務報表時的抵銷處理。
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬準備
貸：資產減值損失
②連續編制合併財務報表時的抵銷處理。
借：應收賬款——壞賬準備
貸：未分配利潤——年初
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬準備
貸：資產減值損失
或：借：資產減值損失
貸：應收賬款——壞賬準備
應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等的抵銷，比照上述方法處理。
對於其他內部債權債務專案的抵銷，應當比照應收賬款與應付賬款的相關規定處理。
（4）應付債券與持有至到期投資等金融資產的抵銷。
借：應付債券【期末攤餘成本】
財務費用（借方差額）
貸：持有至到期投資【期末攤餘成本】
投資收益（貸方差額）
借：投資收益【期初攤餘成本×實際利率】
貸：財務費用
借：應付利息【面值×票面利率】
貸：應收利息
（5）存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。
①當期內部購進商品的抵銷處理。
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本
貸：存貨
借：存貨——存貨跌價準備
貸：資產減值損失
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
②連續編制合併財務報表時的抵銷處理。
借：未分配利潤——年初
貸：營業成本
借：營業收入
貸：營業成本
借：營業成本
貸：存貨
借：存貨—存貨跌價準備
貸：未分配利潤——年初
借：存貨——存貨跌價準備
貸：資產減值損失
或做相反的抵銷分錄。
借：遞延所得稅資產
貸：未分配利潤——年初
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
（6）固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷。
①當期內部交易的管理用固定資產（假設銷售方作為商品**）的抵銷處理。
借：營業收入
貸：營業成本
固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
當期內部交易的管理用固定資產（假設銷售方作為固定資產**）的抵銷處理:
借：營業外收入
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
【拓展】當期內部交易的管理用無形資產（假設銷售方作為無形資產**）的抵銷處理:
借：營業外收入
貸：無形資產——原價
借：無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
②連續編制合併財務報表時的抵銷處理。
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：未分配利潤——年初
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
③內部交易管理用固定資產使用期限未滿提前進行清理時的抵銷處理。
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入（或營業外支出）
借：營業外收入 （或營業外支出）
貸：未分配利潤——年初
借：營業外收入（或營業外支出）
貸：管理費用
請問合併財務報表內部交易抵消分錄怎麼做？
3樓：墨汁諾
按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等，涉及內部存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：
借：營業收入
貸：營業成本
同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，
借：營業成本
貸：存貨
借：營業收入
貸：營業成本；存貨
內部存貨交易在合併財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價準備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 。
4樓：低調哼簫曲
內部存貨交易在合併財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價準備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理 。
具體會計分錄如下：
一、內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理
（一）當期未實現銷售損益的抵銷處理
（二）連續編制合併財務報表時未實現內部銷售損益的抵銷處理二、存貨計提跌價準備的抵銷處理
（一）、 計提存貨跌價準備的當期抵消處理
借：存貨——存貨跌價準備 貸：資產減值損失 抵銷多轉回的內部跌價準備則做反向分錄。
（二）計提存貨跌價準備的以後各期的抵消處理三、抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理
5樓：匿名使用者
我都不願意計算了 。不行就問下集團會計吧
合併報表抵消分錄具體怎麼算
6樓：魔笛
合併報表抵消分錄：
一、影響合併報表的合併抵消分錄
1．本期內部交易，本期實現對外銷售
借：營業收入（內銷方銷售收入金額）
貸：營業成本（內銷方銷售收入金額）
2．本期內部交易，本期未實現對外銷售
借：營業收入（內銷方銷售收入金額）
貸：營業成本（內銷方實際成本）
存貨（內銷方銷售毛利）
借：遞延所得稅資產（上述銷售毛利*25%）
貸：所得稅費用（上述銷售毛利*25%）
3．前期內部交易，本期實現對外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業成本（交易毛利）
借：所得稅費用（上述交易毛利*25%）
貸：遞延所得稅資產（上述交易毛利*25%）…….轉回上期確認
4．前期內部交易，本期仍未實現對外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：存貨（毛利）
抵銷分錄（elimination entry）。合併會計報表的抵銷分錄指的是在編制合併會計報表時對於相關應該抵銷的專案進行的調整分錄。
合併抵消分錄的編制不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄，具有如下一些自身的特徵。
1．合併抵消分錄主要起到抵消有關報表專案資料的作用。
依據這一特徵，通常情況下結合報表專案的性質就能確定合併抵消分錄的借貸方涉及的具體專案，而不會將所要抵消報表專案的借貸方向弄錯。
2．合併抵消分錄不用過賬，不會導致當期和以後期間個別報表財務相關專案的資料發生變化。編制合併抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合併財務報表的反映一致，但這種一致性僅僅是為了編制合併財務報表，而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表。
3．合併抵消分錄抵消的是報表專案不是具體的賬戶。會計報表的專案名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致，處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱，編制合併抵消分錄時，借貸方要用相應的報表專案名稱。
當報表專案名稱與所對應的賬戶名稱不一致時，用報表專案名稱。例如在合併抵消分錄中，會用到“存貨”、“固定資產原價”、“期初未分配利潤”、“提取盈餘公積”等報表專案名稱，而不是用“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“利潤分配”等賬戶名稱。
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