1樓：審計與會計
房地產企業繳納營業稅問題
《中華人民共和國營業稅法實施細則》第二十八條規定：納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。稅法中明確指出了納稅人在轉讓土地使用權或銷售不動產取得預收賬款時必須繳納營業稅，營業稅的計稅依據是實際收到的預收款金額。
但新《企業會計準則》及稅法並沒有對轉讓土地使用權或銷售不動產預收款計徵營業稅和企業所得稅的會計處理進行明確。
目前房地產企業結合實際核算營業稅的方法，按預收賬款科目當期的發生額計提「營業稅金及附加」，即借「營業稅金及附加」，貸「應交稅費——應交營業稅」、「應交稅費——應交城市維護建設稅」、「應交稅費——應交教育費附加」等，實際繳納稅款時，借「應交稅費——應交營業稅」、「應交稅費——應交城市維護建設稅」、「應交稅費——應交教育費附加」，貸「銀行存款」。年度終了，對達到收入確認條件的「預收賬款」轉入當年銷售收入，並將已繳納的稅金轉入本年利潤，反映在利潤表的營業稅金及附加欄，就是借「本年利潤」，貸「營業稅金及附加」，同時對未達到收入確認條件的預收賬款，反映在資產負債表「預收賬款」的期末餘額裡，對此部分計提的稅金在編制報表時，筆者認為應併入其他流動資產反映，對此部分已繳納的稅金則反映在應交稅費欄，用負數表示。
房地產企業預繳所得稅會計處理
《國家稅務總局關於房地產開發業務徵收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號），關於未完工開發產品的稅務處理問題中明確：開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前採取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加後再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本後再行調整。
房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。可作如下會計分錄，借「應交稅費——應交所得稅」，貸「銀行存款」。房地產開發產品完工後，企業應及時計算已實現的收入，同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中，借「所得稅」，貸「應交稅費——應交所得稅」。
計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借「所得稅」，貸「應交稅費——應交所得稅」。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借「應交稅費——應交所得稅」，貸「銀行存款」。對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數表示。
若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，筆者認為對預繳的所得稅確認為遞延所得稅資產，並使用「遞延稅款—預售房預繳所得稅」科目，繳納時同上，只是在年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅，從「應交稅費——應交所得稅」科目轉入「遞延稅款—預售房預繳所得稅」科目，反映在資產負債表中資產類科目中的「遞延稅款」的借方。會計分錄如下，借「遞延稅款——預售房預繳所得稅」，貸「應交稅費——應交所得稅」。
2樓：耀舞揚文
不准許! 有關問題可以檢視國稅發[2009]3號檔案
直接計入到當期損益。年末進行彙算清繳。
3樓：匿名使用者
1.要等結轉收入時再扣除.
2.可以設待攤稅金科目
4樓：春城_飛花
諮詢當地的稅務部門。
對於房地產開發公司預售階段要交納的稅收會計分錄？
5樓：烏元思
目前房地產預收階段的納稅情況，國家稅收採取的方式是預徵。也就是你在有預售收入的時候，同時要交納營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅、土地增值稅等（企業所得稅、土地增值稅採用比例預徵）。預交的這些稅費在房地產彙算清繳後准予扣除。
房地產開發企業預售收入預繳所得稅具體怎麼計算
6樓：僅僅是追憶
預售收入10000元按當地計稅毛利率計算出預計毛利額，然後減去預繳的營業稅及附加、土增稅700元，當期期間費用500元后的金額乘以所得稅稅率25%為當季應預繳的所得稅。
7樓：匿名使用者
《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
計算公式： (未完工的收入*15%+利潤總額)*25%
如果預計銷售1616.4萬元，暫不考慮本年利潤總額： 應交所得稅=(1616.4*15%)*25%=60.615萬元。
8樓：匿名使用者
按照稅法規定,房地產開發企業採取預售方式銷售的,其當期取得的預售收入要先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額,再併入當期應納稅所得額統一計算企業所得稅,待開發產品完工時再進行結算調整.預售收入的利潤率不得低於15％，由主管稅務機關根據本地實際情況確定。
如果你所在的城市預售利潤率為15的話，計算所得稅時應該是：
應納稅所得額＝500×15％＋（-100）＝-25你的企業仍虧損25萬元，本期不用交納所得稅。如果高於20％，你的企業就會出現盈利，要重新計算交納。
房地產企業根據什麼預繳所得稅，如何賬務處理
9樓：
房地產企業預繳所得稅會計處理
《國家稅務總局關於房地產開發業務徵收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號），關於未完工開發產品的稅務處理問題中明確：開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建築物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前採取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加後再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本後再行調整。
房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。可作如下會計分錄，借「應交稅費——應交所得稅」，貸「銀行存款」。房地產開發產品完工後，企業應及時計算已實現的收入，同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中，借「所得稅」，貸「應交稅費——應交所得稅」。
計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借「所得稅」，貸「應交稅費——應交所得稅」。計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時，借「應交稅費——應交所得稅」，貸「銀行存款」。對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數表示。
若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，筆者認為對預繳的所得稅確認為遞延所得稅資產，並使用「遞延稅款—預售房預繳所得稅」科目，繳納時同上，只是在年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅，從「應交稅費——應交所得稅」科目轉入「遞延稅款—預售房預繳所得稅」科目，反映在資產負債表中資產類科目中的「遞延稅款」的借方。會計分錄如下，借「遞延稅款——預售房預繳所得稅」，貸「應交稅費——應交所得稅」。
房地產開發企業計提和預交營業稅的稅率是多少 10
10樓：城南明月羿當年
每月按預收賬款賬面餘額的5%計提，計提時：借 其他流動資產\主營業務稅金及附加 貸 應交稅費\營業稅，同時計提7%的城建稅，3%的教育費附加，有些地方還有2%的地方教育費附加。
一、企業預交增值稅會計處理企業預交的增值稅，應該分是一般納稅人還是小規模納稅人：（1）一般納稅人的會計處理。一般納稅人實際預交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款。
有的企業將預計的增值稅計入「應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）」，貸記「銀行存款」科目。其實兩者本質上沒有什麼差別，不過準則規定還是應該選擇第一種，這樣以後查賬的時候也更加清晰；
（2）小規模納稅人的會計處理。小規模納稅人預交增值稅時，也不需計提，由於「應交稅費——應交增值稅」不用再按明細科目進行核算，因此只需借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目即可。
二、企業預交企業所得稅會計處理企業預交企業所得稅時，應借記「應交稅費——應交企業所得稅」，貸記銀行存款等。現在的問題是，預交企業所得稅時是否需要先計提呢，即是否需要做如下會計分錄：借：
所得稅費用；貸：應交稅費——應交企業所得稅。其實是否需要計提是會計準則規定的事情，企業會計準則體現的是權責發生制和收入費用配比原則。
一般企業是在利潤總額的基礎上按月或季度預交，按年彙算清繳的，此時由於收入已實現，因此按月或季度預交之前可以先預提所得稅費用，即借「所得稅費用」；貸「應交稅費——應交企業所得稅」。
但是對於房地產開發企業就有所不同，房地產開發企業是根據預收款作為基礎計算預交企業所得稅及其他稅種，由於在預交時收入並沒有實現，因此實際預交企業所得稅時不需要計提「所得稅費用」，只需借記「應交稅費——應交企業所得稅」，貸記銀行存款即可。
三、企業預交營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等會計處理企業預交的營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等一般來說是不需要計提的，實際預交時只需借記「應交稅費——應交營業稅、應交消費稅、應交城建稅、應交教育費附加」等，貸記「銀行存款」等。
房地產開發企業計提和預交營業稅的稅率是多少？
11樓：城南明月羿當年
每月按預收賬款賬面餘額的5%計提，計提時：借 其他流動資產\主營業務稅金及附加 貸 應交稅費\營業稅，同時計提7%的城建稅，3%的教育費附加，有些地方還有2%的地方教育費附加。
一、企業預交增值稅會計處理企業預交的增值稅，應該分是一般納稅人還是小規模納稅人：（1）一般納稅人的會計處理。一般納稅人實際預交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款。
有的企業將預計的增值稅計入「應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）」，貸記「銀行存款」科目。其實兩者本質上沒有什麼差別，不過準則規定還是應該選擇第一種，這樣以後查賬的時候也更加清晰；
（2）小規模納稅人的會計處理。小規模納稅人預交增值稅時，也不需計提，由於「應交稅費——應交增值稅」不用再按明細科目進行核算，因此只需借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目即可。
二、企業預交企業所得稅會計處理企業預交企業所得稅時，應借記「應交稅費——應交企業所得稅」，貸記銀行存款等。現在的問題是，預交企業所得稅時是否需要先計提呢，即是否需要做如下會計分錄：借：
所得稅費用；貸：應交稅費——應交企業所得稅。其實是否需要計提是會計準則規定的事情，企業會計準則體現的是權責發生制和收入費用配比原則。
一般企業是在利潤總額的基礎上按月或季度預交，按年彙算清繳的，此時由於收入已實現，因此按月或季度預交之前可以先預提所得稅費用，即借「所得稅費用」；貸「應交稅費——應交企業所得稅」。
但是對於房地產開發企業就有所不同，房地產開發企業是根據預收款作為基礎計算預交企業所得稅及其他稅種，由於在預交時收入並沒有實現，因此實際預交企業所得稅時不需要計提「所得稅費用」，只需借記「應交稅費——應交企業所得稅」，貸記銀行存款即可。
三、企業預交營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等會計處理企業預交的營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等一般來說是不需要計提的，實際預交時只需借記「應交稅費——應交營業稅、應交消費稅、應交城建稅、應交教育費附加」等，貸記「銀行存款」等。
房地產開發企業計算土地增值稅如何扣除
開發成本包括 土地徵用費及拆遷補償費 前期工程費 建築安裝工程費 基礎設施建設費 公共配套設施費開發間接費。你的財務費用100萬元如果符合 凡能夠按轉讓房地產專案計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額 的，據實扣除，如果不符合的，才按照你所列的...
請問房地產開發企業的開發成本問題
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房地產行業營業稅和企業所得稅的計稅依據怎麼計算的，是不是和其
顏顏的熊 基本差別在預售商品房方面 有興趣的話，可以仔細看看這個檔案國稅發31號 中房房地產 營業稅以預售款額按月繳納，企業所得稅分定率徵收和查賬徵收。比率和其他行業是一樣的 房地產營改增後企業所得稅預交計稅依據，是含稅還是不含稅？ 龍泉 房地產營改增後企業所得稅預交計稅依據，是不含稅的。以後不管是...