關於農產品收購發票開具的相關問題

1樓：麥積財稅

a、農產品收購發票開具

圖示所展示的發票，是某納稅人開出的農產品收購發票。

這張發票票面記載內容存在什麼問題？有哪些需要修正的內容？

這些問題解決了，關於農產品收購發票的開具規範問題也就基本解決了。無論購銷業務如何真實，沒有規範的發票，增值稅進項稅額的抵扣也依然存在風險。

納稅人應該如何規範的開具農產品收購發票？

a1、發票票面存在的問題

1、由於發票開具時印表機設定出現問題，票面記載的商品名稱沒有列印完整；

2、農業生產者銷售自產的農產品屬於增值稅免稅產品，但增值稅免稅，不等於「零稅率」。

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產,稅法規定具有納稅的義務，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。譬如農產品，適用稅率為11%，但國家政策的原因，對於符合要求的農產品銷售，使用免稅政策。

而納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規定具有納稅的義務，但由於規定稅率為零，納稅人無稅可納。

雖然增值稅免稅收入和零稅率收入在銷售環節都不徵收增值稅，但兩者不是一回事，免稅和零稅率的意義不一。適用免稅的產品開具成「0%」的稅率，屬於錯用稅率。該張發票票面稅率記載為「0%」，是錯誤的，應該標註為「免稅」；

納稅人要注意「零稅率」和「免稅」的區別。

3、農產品收購發票應該詳細標註售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯絡**並附以其他證明產品自產材料，但從發票開具情況來說，此張發票沒有標註售貨方聯絡**。

a2、正確開具農產品收購發票

1、納稅人慾開具農產品收購發票，首先應具備農產品收購發票的購買資格，並開通「農產品收購發票」開具功能；

2、納稅人進入「農產品收購發票開具模組」，設定好所收購商品的稅務編碼。

設定編碼時，選擇稅率時，應勾選左下角「享受優惠政策」，選擇「是」，並進一步選擇「免稅」，如圖：

如此，開出的收購發票才是稅率顯示為「免稅」的收購發票。

3、開具發票，在銷售方資訊以及備註欄裡，分別按要求詳細登記售貨人姓名、家庭住址、身份證、聯絡**並附以其他證明產品自產材料。

下圖為正確開具的農產品收購發票：

b、農產品銷售發票的開具

農產品銷售發票有2種：

a、農場和農村合作社等銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。

b、農業生產者個人銷售自產農產品，到稅務機關代開的免稅普通發票。

以上發票在開具時，一定要注意稅率的選擇，應選擇「免稅」，而不是「0%」。選擇「0%」是錯誤的做法。

錯誤發票示例：

正確發票示例：

c、不規範的農產品收購發票和銷售發票的風險

在實際工作中，稅務機關對於農產品收購發票和銷售發票的管理非常嚴格，要求的相關資料非常細緻，唯獨對發票「稅率」項選擇的要求非常低，基本預設稅率為「0%」或者「***」的都屬於合規的發票，允許取得此類發票的納稅人進行增值稅進項稅額抵扣。

然而，稅率開具不正確的發票屬於有效發票？

答案顯而易見，錯誤稅率的發票不應屬於有效發票，錯誤稅率的農產品收購發票和銷售發票必然也不應屬於有效發票。納稅人憑錯誤稅率的發票進行增值稅進項稅額抵扣，如果沒有相關的政策予以明確，只是依賴於稅務徵管機關的心照不宣，潛在的風險性不言而喻。

納稅人無論是開具還是抵扣農產品收購發票和銷售發票，一定要嚴格審查，避免後患。