營改增酒店餐飲企業會計如何核算

1樓：麥積財稅

營改增後餐飲業的稅務和會計處理注意事項

相對於營業稅,增值稅一般納稅人的稅務和會計處理要複雜一些。營改增對於餐飲行業屬於重大利好,很多餐飲行業稅負可下降50%以上。但是餐飲行業營改增以後必須做好增值稅的稅務和會計處理,否則利好不一定能真正落到實處。

本文僅以增值稅一般納稅人的情況進行分析。

一、做好進項發票管理

增值稅的特點就是可以抵扣,因此進項發票對於一般納稅人的重要性就不言而喻了。餐飲行業進項發票種類可能有:

1.增值稅專用發票;

2.農副產品銷售發票(增值稅普通發票);

3.農副產品收購發票;

4.海關完稅憑證。

餐飲企業在採購時,應極可能選擇可以取得進項發票的渠道。一般來講,能夠開具增值稅專用發票和農副產品銷售發票的,都是比較大型的或正規的,要麼是工廠,要麼是經銷商,要麼是農副產品生產銷售合作社等。選擇大型或正規的渠道,對於餐飲行業的食品安全也是有保障的。

餐飲行業也可能直接向農產品生產者(農戶)收購。營改增後,餐飲行業可以向國稅部門申請領取農副產品收購發票。在收購農副產品時由餐飲企業自行開具。

對於農副產品收購發票各地管理都比較嚴格,對於農夫資格、產品範圍等有較嚴格限制,餐飲行業企業初次領取使用時需要特別注意。

二、改變一些業務模式

有些餐飲行業對於生鮮食品可能是從大型批發市場採購,由於各種原因可能無法取得農副產品銷售發票或增值稅專用發票,限制了進項抵扣。

為解決該問題,可以充分農副產品銷售發票(普通發票)也可以抵扣的這一點。可以將企業的採購部門獨立出去,成立個體工商戶或合夥企業(以下簡稱採購企業)。該類企業不徵收企業所得稅,個人所得稅可以核定徵收。

由採購企業去批發市場採購然後銷售給餐飲企業,採購企業開具農副產品銷售發票,餐飲企業憑發票申請抵扣。採購企業需要控制銷售額,保持為小規模納稅人。採購企業繳納3%的增值稅,餐飲企業則可以申請抵扣13%。

三、轉變營業稅模式下的舊思維

營業稅模式下,一些企業在採購付款中經常出現現金付款、第三方付款等情況,因為營業稅沒有「三流合一」的要求。雖然「三流合一」有爭議,但是基層國稅機關還是很看重「三流合一」的,為了減少不必要的麻煩最好做到「三流合一」。

四、增值稅進項核算的注意事項

餐飲行業可以抵扣的進項發票較多,最好按照不同稅率或扣除率分專案進項核算。

2樓：匿名使用者

夕次盱眙縣(韋應物)