房地產企業營改增會計應該怎麼建賬

1樓：匿名使用者

自己在珠三角會計網學的，有各個行業全新營改增版本的會計全盤真賬實操，能學到很多東西。大機構的形象，從包裝箱、光碟盒、光碟、教材、憑證單據都是特別定製的，細到記賬憑證也是專用定制的，值得學習。

2樓：快樂酷寶在路上

房地產企業常見營改增會計處理

房地產開發企業在營改增後，由於政策的變化導致會計核算的變化，尤其是「應交稅費——應交增值稅」科目的應用變化最大。本文以一般納稅人資格下的房地產開發企業為例，梳理其涉及的增值稅主要會計處理。

例1：2023年4月29日購入增值稅稅控系統專用裝置一套，價值3000元。(單：元) 借：固定資產 3000 貸：銀行存款 3000

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 3000 貸：遞延收益 3000 日後發生的技術維護費借：管理費用 300 貸：銀行存款 300

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款) 300 貸：營業外收入 300

例2：2023年6月支付土地出讓金666萬取得一塊土地，開發空中花園小區，適用一般計稅法。建築總規模1300平方米，可供**建築面積1000平方米。

2023年5月開始預售，當月預售500平方米，預收房款2220萬元，需要預繳增值稅60萬元。已有的「應交稅金——應交增值稅(已交稅金)」科目習慣上用於核算月內繳納當月應納增值稅，這與本次營改增出現的預收賬款的預繳稅金是有區別的。但考慮到尚未有相應規定出臺，故暫時在此科目核算。

(單位：萬元，下同) 借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 60 貸：

銀行存款 60

例3：購進貨物、勞務、服務等產生進項稅額。2023年7月購進鋼材100萬元，進項稅17萬元;購進建築服務200萬元，進項稅22萬元。

借：工程物資——鋼材 100 開發成本 200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39 貸：銀行存款 339

其他購進比照本方式類比處理。而購進可以抵扣增值稅的農產品如苗木、花卉等，則為如下處理：借：開發成本 87

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13 貸：銀行存款 100

例4：2023年7月企業請國外著名建築設計單位，為其開發的空中花園進行整體規劃設計，價款總計106萬元，該企業於納稅義務發生時代扣代繳了應扣繳的增值稅6萬元。借：

開發成本 100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6 貸：銀行存款等 106

例5：假設該企業同時兼有簡易計稅專案和免徵增值稅專案的，存在無法劃分不得抵扣的進項稅額的情況，應按規定公式計算不得抵扣進項稅額。比如管理費用科目當月發生的不得抵扣進項稅額為70萬元，可於月末一次性調賬。

借：管理費用 70

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 70

例6：2023年11月空中花園預售部分辦理產權轉移(交房)，開具發票，則應將預售房款轉入營業收入，計提銷項稅額。借：預收賬款 2220

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 220 主營業務收入 2000

例7：計算2023年11月空中花園專案可扣除的土地價款衝減的銷項稅額。則本月可作為衝減銷項稅額的土地價款基數為666×(500÷1000)=333萬元，可衝減的銷項稅額為333÷1.

11×11%=33萬元。

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 33 貸：主營業務成本 33

鑑於本次營改增對於房地產企業土地價款可抵減銷項稅額的時間是在對應的房產納稅義務確認時點，不同於其他差額徵稅的購進服務是在購進當期抵減。故也可考慮將上述例6、例7合併處理如下：借：

預收賬款 2220

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 187 主營業務收入 2033

需要說明的是，在企業取得土地時，不建議直接將其中的日後可抵減銷項稅額部分直接計入「應交稅費——應交增值稅(待抵扣進項稅額)」科目，因為根據國稅發〔2010〕40號檔案規定，該科目主要用於輔導期一般納稅人已認證待抵扣賬務處理。

例8：假設該企業其他簡易計稅專案無應稅行為發生，除上述業務外，該企業無其他涉稅業務，則2023年11月末，計算的銷項稅額扣減以前月份發生的可以抵扣的進項稅額後，實現應納稅額198.67萬元，企業累計預繳稅金60萬元，則其當月實際應納138.

67萬元。

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 138.67 貸：應交稅費——未交增值稅 138.67

例9：2023年12月申報期內，企業將上月應納增值稅申報入庫。借：應交稅費——未交增值稅 138.67 貸：銀行存款 138.67

引自中國稅務報