如何做視同銷售的會計與稅務處理的會計分錄

時間 2021-09-03 03:40:50

1樓:匿名使用者

(1)將貨物交付他人代銷;

①視同買斷方式,不涉及手續費的問題。若受託方未將商品售出,可以將商品退還給委託方,企業應在受託方銷售貨物並交回代銷品清單時,開具專用發票給受託方。

在發出代銷商品時:

借:發出商品

貸:庫存商品

收到代銷清單時:

借:銀行存款(或應收賬款等)

貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業務成本

貸:發出商品

②收取手續費方式,企業應在受託方交回代銷產品清單時,為受託方開具專用發票,同時作分錄處理。

在發出代銷商品時:

借:發出商品

貸:庫存商品

收到代銷清單時:

借:銀行存款(或應收賬款等)

銷售費用

貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(2)銷售代銷貨物;

①視同買斷方式,若受託方未將商品售出,可以將商品退還給委託方,在銷售貨物時,為購貨方開具專用發票。

收到代銷商品時:

借:受託代銷商品

貸:受託代銷商品款

實際銷售商品時:

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業務成本

貸:受託代銷商品

借:受託代銷商品款

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

按合同協議支付給委託方款項時:

借:應付賬款

貸:銀行存款

②收取手續費方式,將餘款如數歸還委託方,在銷售貨物時為購貨方開具專用發票。

收到代銷商品時:

借:受託代銷商品

貸:受託代銷商品款

實際銷售商品時:

借:銀行存款

貸:應付賬款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借:受託代銷商品款

貸:受託代銷商品

收到委託方開具的增值稅專用發票:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款

將貨款歸還委託代銷單位,並計算代銷手續費時:

借:應付賬款

貸:銀行存款

主營業務收入(或其他業務收入)

(3)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

借:分支機構往來

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(4)將自產或委託加工的貨物用於非增值稅應稅專案;

借:在建工程

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(5)將購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;

借:長期股權投資

貸:其他業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時:借:其他業務成本

貸:庫存商品

(6)將購買的貨物分配給股東或投資者;

借:應付股利

貸:其他業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借:其他業務成本

貸:庫存商品

(7)將購買的貨物無償贈送他人;

借:營業外支出

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(8)將自產、委託加工的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者;

借:長期股權投資

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時:借:主營業務成本

貸:庫存商品

(9)將自產、委託加工的貨物分配給股東或投資者;

借:應付股利

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業務成本

貸:庫存商品

(10)將外購的貨物用於非增值稅應稅專案(企業內的);

借:在建工程

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(11)將外購的貨物用於集體福利和個人消費;

借:應付職工薪酬

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(12)將自產、委託加工的貨物用於職工個人福利、集體福利;

借:應付職工薪酬

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(13)將自產、委託加工的貨物無償贈送他人;

借:營業外支出

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(14)將本企業生產的產品用於市場推廣,交際應酬。

自產產品用於市場推廣:

借:銷售費用

貸:庫存商品

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

用於交際應酬:

借:管理費用

貸:庫存商品

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

二、《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅專案;

(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

2樓:匿名使用者

您好,會計學堂林老師為您解答

借:營業費用

貸:主營業務收入

應交稅金---應交增值稅(銷)

借:主營業務成本

貸:庫存商品

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